편파 경향: 회계 실패의 원인

심리학의 연구에 따르면 사람들의 소원은 정보해독에 큰 영향을 미치는 방식으로 객관적이고 공정할 때까지도 이를 수 있다는 것이다.

이런 점에서 절대다수의 심사 실패를 처심에 얽매인 부정행위로 돌리면 모든 심사직업계를 믿는 사람들보다 교활한 도당이 넘친다.

사실상 정반대다.

회계사가 무의식적 편향적 경향에 따른 내재규율에 더욱 심층적인 문제이기도 하다.

그렇다면 왜 편파적?'사해'의 해석은 불공정하고 편향이 있다는 것이다.

편파적 경향 의 주요 표현

1. 애매모호하다

어떤 증거가 모호하게 보일 때, 사람들은 자신에게 유리한 결론에 경향이 있다.

많은 회계 결정은 애매한 정보에 의존하고 있다.

등록회계사와 고객은 일부 가장 기본적인 회계 문제에 대해서도 큰 판단 여지를 가지고 있다.

미국 마이클.

지빈스 (michaelgibbins) 등 세 명의 회계학자가 93명의 심사 파트너를 조사한 적이 있다.

결과적으로 응답자의 67%가 절반 이상의 고객이 협상을 통해 일부 사항을 결정해야 한다는 것을 발견한 결과 소득 비용의 확인 시간을 67%로 조사됐다.

회사 고관원들은 수입을 확인하는 데 급급하지만 비용을 미루는 계열이다.

명백히 ‘ 옳다 ’ 라는 확인 시간이 있다면 이런 협상과 소통이 나오지 않을 것이다.

감사실무에는 어렴풋이 존재하는 또 다른 표현이 있는데, 고객 회사는'광범위하게 의견을 구하기'에 대한 경향이 있다. 누구를 채용하기 전에 많은 회계사 사무소가 어떤 구체적인 회계 문제에 대해 해명을 요구했다.

‘옳다 ’는 결론이 없기 때문에 다른 회계사 사무소가 제시한 의견은 다를 수 있다.

2. 이익 관련

업무를 독점하기 위해서도 사업이 원활하고 회계사를 등록하는 데 충분한 이유가 고객과 좋은 관계를 유지할 수 있다.

기존 위탁관계에서 회계사 채용과 해임은 일반적으로 심사 부서에서 결정되며, 일단 등록회계사가 비표준 심사 보고서를 작성하면 고객은 자신에게 불리해 회계사 사무소를 해임한다는 의도를 갖고 있기 때문이다.

등록회계사가 독립성과 고객을 잃는 양난 선택에 자주 빠지는 것은 등록회계사가 고객에게 돈을 받았지만 비용을 지불하지 않는 고객에게 책임지지 않고 모든 신뢰 심사 보고서의 재무보고서 사용자에게 맡겨야 한다.

일반적인 고객이 상품을 구매할 때 상품이 문제가 생기면 상품을 판매하는 사람은 책임을 져야 하는 경우가 크게 다르다.

이런 독특한'책임 메커니즘'은 이익 관련 현실 앞에서 도전을 당했다.

3. 타인을 인정한다

일정한 의미에서 감사는 고객 회사 관리자에 대한 판단이 재평가다.

연구에 따르면 사람들은 타인의 판단을 지지할 때, 타인의 판단이 자신의 편파적 경향과 맞물려 이기적 선호 (self -servingbias)가 자신보다 판단할 때보다 더 강하다고 한다.

다른 사람이 내놓은 판단을 지지하는 것보다 다른 사람이 제시한 것에 대한 지원이 지나치게 강개함에도 불구하고 유리한 결론을 얻고 있다.

이 같은 사고방식은 회계사가 고객에게 제공할 수 있는'급진적인 재무보고서'를 등록할 수 있다는 뜻이다.

4. 친한 사람을 편들다

낯선 사람과 지인들 사이에서 지인들을 해치는 것은 더 싫다.

특히 이 지인들은 협력 관계를 유지하는 고객이었을 때 편각 의식이 저절로 생겨났다.

등록회계사가 대개 당면한 선택은 고객의 재무 보고서를 의심하거나 고객을 다치게 하거나 재무보고표에 대한 편파적인 숫자를 의심하지 않고 평생의 투자자를 다치게 하는 것이다.

이 같은 하소연은 회계사에게 자신도 모르게 의심스러운 재무 보고서 사이트를 개시하는 경향이 있다.

고객과의 관계를 더욱 밀접한 관계에 따라 회계사가 고객의 편향에 대한 편파가 더 많아진다.

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5. 가까운 곳에 떨어져 있다

사람들은 일반적으로 눈앞에 있는 일에 대한 반응은 강하지만, 뒤의 먼 일에 대한 반응은 비교적 담담하다. 특히 먼 결과를 확정할 수 없을 때 더욱 그렇다.

인류의 많은 악습은 모두 이 습관성 반응에서 비롯된다.

또한 등록회계사가 비표준보고를 체결하기 싫은 것은 그 대가가 (명예 상실이나 법률소송) 이 발생한 시간은 아직 멀고, 고객과의 관계나 상실계약 손실이 눈앞에 있기 때문이다.

6. 티끌 모아 태산

자신의 경솔함에 대해 사람들은 자연스럽게 숨기거나 변명을 가할 수도 있고, 때로는 자신이 이렇게 하고 있다는 것을 의식하지 못했다.

등록회계사가 고객 숙제 중 약간의 흠잡은 버릇이 평상치 않지만 결국 이러한 결점은 누적될 수도 있다.

그는 자신이 줄곧 편파가 있다는 것을 깨달았지만 편파를 바로잡는 것은 반드시 자신이 저지른 잘못을 인정해야 한다.

재삼 등록 회계사를 감안하면 문제를 덮어두는 것이 아니라 무의식적인 실수를 대중에게 공개할 필요가 없다.

편파적 경향적 이론 검증

실험은 편파적 경향이 사람들의 판단에 중대한 영향을 미친다.

스론 관리 평론 (슬로엔마네이지먼트 리비뉴, 1997)의 글은 이 같은 실험을 다룬 두 사람 1조로 각각 오토바이와 자동차 충돌 소송 당사자 역을 맡았다.

원고는 오토바이 운전자이고 피고는 자동차 운전자이다.

두 당사자 분장자들은 모두 경찰 보고서, 의료증명서, 증인 증언 등 관련 자료를 받았고, 이들의 임무는 본안을 협상하는 것이다.

협상이 성사되지 않으면 판사가 배상액을 판결하면 당사자도 중금으로 처벌된다.

본격적으로 협상을 시작하기 전에 실험은 시범들에게 사전에 한 가지 예측을 요구하고, 협상이 결과가 없다면 법관은 원고의 배상 액수를 심판할 것이다.

편파적 경향을 피하기 위해 모든 역할의 출연자들은 협상 상대가 그의 예측을 볼 수 없었고, 그의 예측도 법관의 판결에 조금도 영향을 미치지 않았다.

실험 결과는 예상외로 원고가 얻은 배상 금액이 피고의 예상보다 훨씬 크다.

시범들의 편향을 줄이기 위해 당사자가 판사의 배상 금액을 정확히 예측할 수 있다면 일정한 장려를 받을 수 있다.

또 상대방에게 변호어를 써야 한다.

그러나 이 두 가지 방법은 편파적 경향을 줄이지 못하고 양측 판사가 판결한 배상액은 자신에게 유리하다고 인정했다.

이 팀 실험의 또 다른 테스트에서 연구원들은 시운전자에게 16가지 이유를 제공했다. 이 가운데 8조는 원고에 유리하고, 8조는 피고에 유리하고, 시운전자들에게 중립을 예측해야 하는 제3자가 어떻게 평가할 것인지를 알 수 있다.

그 결과 시범들은 상대보다 유리한 이유보다 더 신복하게 생각하는 이유다.

시험자가 먼저 관련 자료를 읽고 원고나 피고의 역할로 분장할 때 편파가 현저히 낮아졌다.

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한 심사 보고서에 따르면 사람들은 편파적 경향에 대한 잘못된 탓을 발견할 수 없고, 심계의 어떤 잘못은 편파적 경향에서 나온 것인지 간과에서 나온 것이다.

마르크스 같다.

발저지만 (max.h.bazerman) 등은 실험을 했다.

우선 한 회사가 팔릴 수 있는 회사를 허구해 복잡한 데이터를 한 무리의 상업학원 본과생에게 넘겨 이 회사의 가치를 추산해 달라고 요구했다.

테스트에 참가한 학생들은 다른 역할: 구매자, 판매자, 구매자 감사 및 판매자 감사.

그들이 얻은 정보는 완전히 같다.

예상하지 못했지만 파는 평가는 구매자의 평가보다 훨씬 높다.

양측 감사의 판단은 각자의 고객에 편향된다.

실험의 마지막 단계에서는 매각자의 등록회계사가 회사의 진실한 가치를 추산하고, 그들의 평가가치는 중립에 가까운 전문가들의 평가치일수록 더욱 많은 상을 받았다.

그러나 이에 대한 정확성에 대한 격려 방안이 있지만, 판매자 감사의 평가는 여전히 구매자 감사보다 30% 높았고, 이는 이기적 편향에 대한 지속적인 영향을 입증했다. 일단 참가자들이 목표 회사의 정보를 해독할 때 편향을 보이기 힘들 것으로 보인다.

로에드.

탄로 (lioydtanlu) 등은 등록회계사를 겨냥한 연구를 펼쳤다.

연구 대상은 미국의 대형 회계사 사무소의 등록회계사 139명이다.

먼저 회계사를 두 조로 나눠 등록한 회계사에게 모호한 재무 브리핑을 5부 제공해 간보의 회계 작업에 대해 심사를 하도록 요구하였다.

이 중 한 그룹은 자신이 심사를 수행하고 있는 사무소와 재무 브리핑을 제공하는 회사와 업무 왕래를 하고 있으며, 각 팀 중 절반의 인원이 먼저 심사 보고를 요구하고, 심사회사의 회계 작업이 미국 일반 공인 회계 준칙 (gap)에 부합됐는지, 반대로 심사 회사의 회계 작업이 개업에 부합되지 않았는지 먼저 설명한다.

그 결과 이 5부 재무 브리핑에 대해 심사를 수행하고 있는 등록회계사 역을 맡는다면 이 회사의 회계 작업이 개업에 부합될 가능성은 평균 30%였다. 이 외에도 이 회사의 재무보고서를 판단하고 심사 보고서를 작성한 등록회계사가 다른 등록회계사보다 더 가까운 데이터가 고객회사에 반영되는 재무데이터다.

이 연구에 따르면 경험이 풍부한 등록회계사도 편파적 경향적인 영향을 면할 수 없다. 자신이 제시한 과분한 수치에 비하면 고객이 제공한 실수 수치를 더 받아들일 수 있다.

이 실험은 고객과 어떤 가상적인 관계도 등록 회계사의 판단을 연상시킨다는 것이다.

고객과의 오랜 협력 관계가 있다면 안달신과 안전회사에서 얻은 수백만 위안의 안정 수입을 언급할 수 있다면, 그 틀림이 더욱 예상된다.

편파적 인 해결 방안

1. 감사 서비스 시장을 줄이거나 제한하는 경쟁

감사 시장의 경쟁을 줄이거나 제한하는 것은 (1) 감사 서비스의 품질이 검증되지 않기 때문이다.

의사를 예를 들어 환자는 치료 후 자신이 회복되었는지 알고 있다. 변호사를 예를 들어 고객은 소송 후에 승소나 패소를 여부를 알고 있다.

감사는 그렇지 않으면 회계사가 아무것도 하지 않아도 같은 제품을 제공할 수 있다.

(2) 고객은 판매자가 무엇을 사야 할지 추천합니다.

예를 들면, 네가 백화점에 가서 옷을 살 때, 네가 무엇을 사고 싶은지 알고 있다.

그러나 감사 서비스는 그렇지 않다. 네가 의사를 보러 가는 것처럼, 네가 필요한 것은 무엇인지 모르지만, 몸의 어디가 불편하는지만 알고 의사가 너를 위해 진단해야 한다.

(3) 회계사 등록에는 시간과 정력을 들여 고객을 발굴하는 데 필요한 만큼 비용을 받아야 한다.

(4) 과도한 경쟁 환경은 고객이 회계사 사무소 사이의 대립을 이용하여 심의 의견을 구매하는 동기가 생긴다.

(5) 자유 경쟁은 감사 서비스 시장이 고장, 즉 ‘레몬 시장 ’(marketforlemons): 경쟁의 결과는 서비스의 질을 더욱 악화시킨다.

회계사 사무소와 등록 회계사가 지나치게 증가하면 경쟁이 심해질 수밖에 없다.

이에 따라 회계사 사무소와 등록회계사의 진입 문턱을 높일 필요가 있다. 자격 수험 조건을 높여 시험 난이도를 높이는 등.

기존 존량에서 도덕실범과 전공 승임능력이 부족한 자를 퇴출시킬 수 있다.

어쨌든 졸업 졸업 졸업장 만큼 가치 가 낮을수록 더 떨어질 수록 더 빠르다는 평가다.

2. 위탁 관계 재구성

뉴욕대 나남 (joshuaronen) 교수는 ‘감사 ’와 ‘보험 ’을 결합하여 이런 ‘원죄 ’를 해결해 보려고 했다.

회사마다 일정한 수량을 사지 않기로 자유롭게 결정할 수 있는 ‘재무 부당 반영 ’보험, 보험 금액을 회계 보고서 주석에 노출할 수 있다.

만약 한 회사의 연보에 500만 위안의 재무가 보험을 반영하지 않는다면 다른 연보에는 보험이 없다. 투자자는 이에 해당 회사의 주가를 평가할 것이다.

보험사는 회계사 사무소에 심의하고 회계사를 등록하여 보험을 사지 않는 회사를 선택하면 더욱 자세한 심사를 실시할 수 있다.

심계 위탁 관계를 재구성해 등록회계사가'식군의 녹'을 면제하고'나만의 멋대로'라는 난감한 심의 질적 문제 내부화 (internalize)'를 위탁하는 보험사가 책임지고 외부 파워에 의지해 책임만 지고 있다.

3. 강제 교체 제도 실행

미국의 '사반스.

오클리 법안 (OKSLY) 는 업무에서 완전히 심계 업무에서 박탈되는 방식이 원인이라는 의미에 따라 편파적 객관적인 존재의 기초를 흔들지 않고 있다.

편파적 경향을 제거하려면 등록회계사가 비표준 보고서를 내놓고 해임된 위협을 없애야 한다.

한편, 등록회계사의 계약은 다기 (예를 들어 5년), 이 기간 내에 회계사 사무소를 불이행하지 않으면 해임할 수 없다. 심사비와 기타 세부 사항이 정해져 변경되지 않도록 해야 한다. 계약이 만료되면 회계사 사무소가 돌아가야 한다.

같은 사무소에서 합동업자가 교체할 수 있는 방법에 관해서는 여전히 강력한 동기 취급자가 고객을 환장하기 어려울 정도로 이익에 따른 편향적인 영향을 교정하기 어렵다.

그러나 이런 규정은 이렇듯 의혹을 불러일으킬 것 같다: 윤근 교체일 수록 등록회계사가 해이해지기 쉽고 적극적인 동기 노출 과정에서 발견된 부적절한 반영 사실이 결여된다. 등록회계사가 처음으로 위탁심사에 의뢰 계정을 받아들일 때 이해할 범위와 깊이도 한계가 있어 연속감사의 사업에 실패할 확률이 더 높다.

그렇다면 정기 교체는 그 필요성이 있을까? 이는 도전이고, 등록회계사의 독립성이 어느 정도 제한되는 이유다.

그러나 등록회계사는 독립을 추구하는 직업이다. 위탁인과 수탁인 사이에서 공정하고 편파가 아닌 캐릭터로 존재할 수 있는 가치를 나타낼 수 있고, 교체 제도는 편파적인 경향을 차단하는'탯대'에 도움이 된다.

4. 감사 요금 규범

동행간의 악성 깎기 경쟁은 회계사의 편향을 더욱 높일 수 있다.

이에 대해 성신교화만으로는 부족하지만 유효한 수단은 감사비용에 대한 중요한 규범이다.

다음과 같은 조치를 고려할 수 있다: 고객이 회계사 사무소에 지불하거나 관련사무소에 비감사 비용 (출장, 숙박비 포함 등) 이 회계비 25% 이상을 차지했다.

올림픽 스리 법안 5%, 비회회회회회요금이 20만원 이상 상상상상상상상상상상상상상상상상상상상상상상상상상상상상상상상상상상상상상상상상상상상상회회회회회회회계요금이 20만원이상이상이 20만원 이상 비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비비상장 회사 심사에 속하는 비율 및 원인은 프로젝트 계약 후 일주일 내에 업종협회 등기 처리해야 한다.

5. 수탁심사를 금지하는 등록회계사가 고객 회사로 근무하다

등록 회계사가 고객이 거래처에서 근무 기회를 얻으려고 할 때, 그는 공정할 수 없을 것이다.

이에 따라 최소 2년의 냉동기를 설치하면 회계사가 심사 완료 후 2년 동안 고객 회사에 임직해서는 안 된다.