財務計算の会計証憑の記録の規範性問題

　一、要約は記録された取引事項を全面的に正確に説明しなければならない。

1.要約内容に反映される記帳事項は詳細かつ全面的に：例えば清算証明書摘要は、誰が清算し、どのような事項にどのような性質の費用を使うかを明記しなければなりません。例えば「張三は4月の巡業交通費を清算する」「李四は○○会社の従業員を招待する接待費を清算する」。

2.要旨用語は厳格に規定する必要があります。清算人は実際の清算人（つまり本当にお金を使うのは誰ですか？清算手続きを代行する人ではありません。例えば、上司の秘書が代わりに清算手続きを行う時、実際の清算人は指導者本人です。）を明記します。

これを類推すると、取引関係のある単位名はできるだけフルネームを使用し、地名を現地の子会社、代理店、サプライヤーまたは取引先に代用してはいけない。債権債務の確認に関わるものは、全部相手のフルネームまたはフルネームを使用しなければならない。複数の類似名称が出現した場合、混淆が生じないようにする。

3.要旨はできるだけ会計担当者が取引事項の確認または会計上の見積りを行う構想を反映して、特に帳簿調整証憑：例えば償却費を計上する場合、全体の減価償却費の経過を反映する添付ファイルを作成するほか、証憑の要約を入力する際に、主な原因の補足、補足期間などの情報を説明する。例えば、「家賃契約の遅延により、2012年1月分の賃貸料の償却を補足する」、「見積金額が実際金額より低いため、2013年6-8月分のオフィス改装費の償却を補足する」、「償却期間は3年から2年に変更され、2013年1-6月分の譲渡費の償却を補足する」。

　二、会計証憑貸与先科目数の利用制限

会計証憑を入力する時、会計担当者は往々にしてその時の便宜上、会計証憑の入力速度を速め、一つの証憑の中で多くの貸付方法を利用して帳簿を作る。注意すべき点は何ですか？

1.複数の貸付または複数の貸付の会計仕訳は許可されており、多くの貸付会計仕訳は許可されていません。

ここの貸し借り科目「最終科目」を指します。「一」は、借り手や貸し手に、「最終科目」が一つしか出現しないことを意味します。例えば、次の会計仕訳は「もうちょっと貸してください」です。

借りる：管理費用-市内交通費100

ローン：在庫現金100

借りる：販売費用-業務接待費200

ローン：在庫現金200

上の分録は二つの清算業務を記録しています。一つの会計証憑の中に、二つの借方の最終科目と一つの貸方の最終科目があります。上記の業務が同一の個人の清算であれば、貸方科目を合併して処理することもできます。

借りる：管理費用-市内交通費100

借りる：販売費用-業務接待費200

貸付け：在庫現金300

一般的には、異なる性質の取引事項を処理する際に、証憑分録に記入し、貸与した金額は一致したままにしたほうがいいです。借り手一つまたは貸手科目だけでも、合併しなくてもいいです。現金と銀行証憑の分録も合併しないでください。例えば、下の銀行の入金証明書は「一貸し多貸し」です。借り手科目は合併しないでください。銀行の請求書の流れと一致しているようにしてください。

借りる：銀行預金-1088口座200

貸付：売掛金-A顧客200

借りる：銀行預金-1088口座500

貸付：売掛金-B顧客500

2.移行科目は、一つの証憑内での繰越を許可しない：

例えば以下の分録は同じ証憑では許されません。

貸し：在庫商品200

貸付：生産コスト200

借りる：主要業務コスト200

ローン：在庫商品200

この証明書の中で、「在庫商品」は移行科目です。この引換過程は二つの会計証憑に分けて処理しなければなりません。また、このようなやり方は上記の第1項の「多額貸付」に関する制限に違反しています。借り手と貸手の両方に最終科目があります。

また、以下のような証憑も同様に「多借多貸」の制限に違反していることに注意してください。仮に張三が200元の予備金を借りたとしても、当月に返済しても、会計担当者は証憑の中で処理しやすいです。

借ります：その他の未収金-張三200

ローン：在庫現金200

貸し：在庫現金200

貸付：その他未収金-張三200

借り手と貸手が複数の最終科目を持っている場合、既存の財務ソフトシステムはその中の対応関係を区別できません。システムは初めて現れた最終科目だけを相手科目として識別します。例えば上述の生産コストを在庫商品に転入し、更に主要業務コストに転入した場合、本来は在庫商品であるべきですが、証憑の中で処理すれば、明細帳を調べた時、相手の科目は生産コストになります。在庫商品の相手科目も生産コストです。このような統計明細帳の場合、生産コストは重複して計算されます。