Examen Approfondi De La Mise En Œuvre De L’Exigence De « Tolérance Zéro» Dans Le Cadre De La Surveillance No 68

Si l'on veut classer toutes sortes d'activités illégales sur le marché des capitaux, la « fraude financière » doit être la première.De l'évasion des pétoncles de l'île de zhaozi à l'apparition de la fraude financière de liangkang, l'énorme fraude financière de letv.com se dirige vers la radiation de la liste, et l'augmentation du volume des transactions de ruixing coffee Co., Ltd. à l'étranger, ces événements de fraude ont gravement endommagé la base de crédit du marché des capitaux.

Face à ces comportements qui violent les résultats du marché des capitaux, les autorités de surveillance ont pris des mesures énergiques ces dernières années et ont publié diverses politiques pertinentes pour prévenir la fraude financière. Selon les statistiques, 61 entreprises ont été condamnées à des sanctions administratives par la csrc en raison de la fraude financière depuis 2018, dont 13 ont été radiées de la liste.

En étudiant attentivement ces cas importants de fraude financière, leurs compétences en matière de fraude ne sont pas sans couture, qu'il s'agisse de motifs de fraude, de méthodes de fraude ou de sujets financiers anormaux, il y a certaines similitudes, et en rassemblant ces indices de « tonnerre explosif », il peut également être correct de contrôler le comportement de « fraude » et de renforcer la surveillance de la fraude financière.

Les motifs de profit de la contrefaçon sont différents

Selon la théorie du triangle de la fraude financière, les principaux facteurs de fraude comprennent la pression, les possibilités et les excuses.Les journalistes ont analysé le comportement de 61 entreprises en matière de contrefaçon et ont constaté que, bien que l'essence de la contrefaçon soit pour le profit, les facteurs moteurs de l'idée de contrefaçon sont différents.

Trente - sept entreprises ont refinancé pendant ou deux ans avant et après la contrefaçon.Par exemple, kangdexin et letv.com ont collecté 7,8 milliards de yuans et 9,289 milliards de yuans respectivement par le biais d'émissions supplémentaires ciblées pendant la période de fraude financière. Tout en falsifiant et en finançant, ils ont continué à « peindre de gros gâteaux » et à tisser de beaux mensonges.

Quinze sociétés ont commis des fraudes financières afin d'éviter les avertissements de risque de radiation ou de radiation.Par exemple, Jinya Technology a subi une perte importante en 2013. Afin d’éviter une perte de deux années consécutives, Jinya Technology a décomposé le bénéfice cible de 30 millions de RMB déterminé au début de l’année en trimestres, puis a déterminé que les données financières seraient divulguées à l’extérieur, de sorte que l’authenticité des données financières serait complètement perdue.Un cas similaire est l'île de Zhangzi, qui ajuste à plusieurs reprises la nature des bénéfices et des pertes annuels à des fins de conservation.

Les motifs de fraude de 16 entreprises comprennent la réalisation de l'engagement de performance, l'amélioration des bénéfices d'évaluation et de la rémunération de la direction, la dissimulation de dettes importantes et les questions de garantie de litige.Par exemple, pour réaliser l'engagement de performance, Yue Media restructure et achète les Champs - Elysées sous - jacents, augmentant faussement les revenus de 600 millions de RMB et le bénéfice net de 560 millions de RMB.

Principales méthodes de fraude financière

Il existe de nombreux types de méthodes de fraude financière, dont 61 cas de fraude financière, y compris la fraude commerciale fictive, la fraude comptable et la destruction directe des pièces comptables.

En tant qu'acte systématique de contrefaçon, la « transaction fictive » a généralement une « boucle fermée » complète de contrefaçon, impliquant de nombreux sujets comptables, des moyens complexes de contrefaçon et la nécessité d'une participation conjointe de plusieurs parties.Dans un premier temps, la création d'une société fictive ou l'utilisation d'une société affiliée (ou d'une société affiliée implicite) sont les méthodes les plus courantes de négociation fictive.Entre - temps, afin de satisfaire à la relation de vérification croisée, l'entreprise augmentera simultanément les coûts et les dépenses.La deuxième étape consiste à masquer les flux de capitaux en falsifiant les relevés bancaires, les lettres d'enquête, les bons d'entrée et de sortie de fonds ou en utilisant largement les opérations en espèces pour créer un cycle de fonds.La troisième étape consiste à digérer les recettes générées par les dépôts bancaires, les comptes débiteurs, les stocks, les immobilisations, les travaux de construction en cours et à achever l'ensemble de la boucle fermée de fraude financière.

Ce mode de falsification est très secret et difficile à vérifier. Kangdexin l'utilise. Son contrôleur effectif initial et son directeur financier informent chaque filiale des faux revenus et bénéfices prévus. Après avoir reçu les données du projet envoyées par chaque filiale, les données du projet sont appariées à chaque faux fournisseur et client, puis le projet d'entreprise fictif et le faux contrat produit sont renvoyés à chaque société pour exécution spécifique.Et envoyer de faux contrats aux fournisseurs et clients correspondants.

Dans le même temps, kangdexin utilise l'Accord de coopération en matière de gestion de la trésorerie signé par le Groupe kangdexin et la Banque pour effectuer la gestion de la trésorerie, qui est utilisée pour fabriquer de faux reçus de vente et paiements d'achat, et pour construire un faux cycle de fonds. Les fonds pertinents sont transférés par kangdexin ou le Groupe kangdexin, transférés aux clients qui coopèrent avec la contrefaçon par l'intermédiaire de plusieurs comptes bancaires intermédiaires, et finalement transférés à kangdexin sous la forme de reçus de vente.De 2015 à 2018, le bénéfice total a augmenté de 11,53 milliards de RMB par le biais de ventes fictives, d’achats fictifs, de production, de recherche et de développement, de frais de transport de produits, etc.

L'essence du traitement comptable de la fraude est l'abus et l'utilisation abusive du traitement comptable.Plus ou moins, les entreprises qui fabriquent des contrefaçons ont des comportements de traitement comptable, y compris la comptabilisation des revenus à l'avance, le changement de convention comptable et d'estimation, la méthode du montant net à la méthode du montant total, le retour des ventes après la période, l'inversion de la provision pour créances irrécouvrables, l'externalisation ou la capitalisation des dépenses, la Sous - utilisation ou l'augmentation de la provision pour dépréciation des actifs, le report du transfert des immobilisations des travaux de construction en cours, etc.Par exemple, Steyr a comptabilisé les subventions gouvernementales (Fonds de soutien spécial) comme principal revenu d’exploitation, augmentant ainsi faussement le bénéfice net, ce qui a entraîné le passage de la perte à la rentabilité en 2014;Les revenus de vente de la ligne de production de feux d'artifice de Qianshan Pharmaceutical Machinery n'ont pas satisfait aux conditions de comptabilisation des revenus, ce qui a entraîné une augmentation virtuelle des revenus d'exploitation de 314 millions de RMB et des bénéfices totaux de 195 millions de RMB;En 2017, Great Wall animation a réduit les dépenses d'exploitation de 10,87 millions de RMB en comptabilisant les dépenses de publicité et les dépenses de promotion des jeux comme des paiements anticipés, des investissements de capitaux propres à long terme ou sans confirmation comptable.

La destruction directe des pièces comptables est plus « simple et brutale » que la première.Parmi les sociétés cotées, plus de 90% utilisent l'une ou l'autre des méthodes susmentionnées, mais certaines sociétés utilisent des méthodes simples et grossières de falsification de comptes.Par exemple, Longli bio augmente faussement les dépôts bancaires en supprimant, en modifiant ou en falsifiant un grand nombre de pièces comptables et de documents connexes, et réduit faussement les dettes telles que les emprunts à court terme en supprimant les pièces comptables liées aux emprunts dans les comptes de prêts à court terme, de prêts à long terme et D'autres comptes créditeurs, et la société supprime également les pièces comptables telles que les frais d'intérêt et les frais de service intermédiaires liés aux emprunts.Il en résulte une réduction fictive des dépenses financières et de gestion et une augmentation fictive du bénéfice total.

Démonter le point de risque de verrouillage précoce de la « routine»

L'analyse de 61 cas de fraude financière montre que certaines industries, entreprises, comptes, etc., fournissent également un environnement spécifique pour la reproduction de la « routine » de fraude.

En ce qui concerne la répartition de l'industrie, il y a 7 entreprises de contrefaçon dans l'agriculture, la sylviculture, l'élevage, la pêche, le crédit - bail et les services commerciaux, soit plus de 11%.Étant donné qu'il est difficile de vérifier les stocks dans ces industries et que la chaîne des revenus à l'étranger, des activités commerciales et des activités d'affacturage est complexe, l'entreprise est susceptible d'utiliser ses caractéristiques pour commettre des fraudes, tandis que les comptables ne peuvent compter que davantage sur les dossiers internes et les calculs de L'entreprise pour effectuer des vérifications, ce qui offre des possibilités de fraude financière.Les entreprises typiques comprennent la contrefaçon des stocks de pétoncles de l'île de zhaozi, le projet et le commerce fictifs d'ingénierie à l'étranger d'Abbott, l'affacturage fictif international de Huaxin et le commerce de transit de pétrole brut, etc.

Du point de vue de l'échelle des résultats, les données des états financiers de l'année précédente de l'année au cours de laquelle la contrefaçon a eu lieu sont utilisées pour les statistiques de l'exploitation de la société. 47,54% des sociétés dont l'échelle des revenus est inférieure à 1 milliard de RMB et 49,18% des sociétés dont l'échelle des bénéfices nets est inférieure à 50 millions de RMB (y compris les pertes).Les petites entreprises ont des activités relativement simples, un contrôle interne relativement faible, une base de données financières plus petite, une mise en oeuvre plus facile de la contrefaçon et un effet plus important.En ce qui concerne les sujets comptables liés à la contrefaçon, la proportion de la contrefaçon des bénéfices totaux et des revenus a atteint 83,61%, 55,74% et la proportion de la contrefaçon des coûts a atteint 16,39%.

Il convient en particulier de noter que la contrefaçon de fonds monétaires au bilan est devenue le quatrième type de fraude financière, Représentant 11,48%.En outre, les comptes débiteurs du bilan, les travaux de construction en cours et les comptes d'inventaire sont souvent falsifiés.

Cependant, il n'y a pas de tromperie parfaite dans le monde, la contrefaçon doit laisser des traces.Le reporter a noté que le flux de fonds et le flux d'affaires sont au cœur de la mise en œuvre de la fraude financière, et que le flux de fonds peut refléter l'ensemble du processus d'achat, de production et de vente d'une entreprise normale, qui est au cœur du noyau.Les moyens financiers de contrefaçon sont nombreux et complexes, mais la plupart d'entre eux ont besoin de flux de capitaux pour compléter la boucle fermée de contrefaçon.Par conséquent, au cours des dernières années, les autorités de surveillance ont mis l'accent sur les flux de trésorerie et les flux d'affaires des entreprises.Même si la circulation extracorporelle des fonds est établie, elle peut être vérifiée par les banques, les impôts, les douanes et d'autres organismes gouvernementaux.

En outre, le pouvoir de la technologie et des mégadonnées est un puissant assistant pour identifier la contrefaçon.Si la Commission de réglementation des valeurs mobilières utilise le système de navigation Beidou et compare les informations de navigation et de positionnement de Beidou des navires de pêche à la crevette et au pétoncle sauvages ensemencés au fond, elle constate qu'il existe des différences évidentes entre la zone de pêche enregistrée par la société de l'île de Zhangzi lors du report des coûts et la zone d'exploitation réelle des navires de pêche.

Au cours des dernières années, en se concentrant sur la politique de « tolérance zéro » et sur le déploiement unifié de la csrc, de nombreux cas de fraude maligne ont fait l'objet d'enquêtes et de sanctions, ce qui a donné un signal fort pour lutter résolument contre la fraude sur le marché des capitaux, maintenir l'ordre du marché et protéger les intérêts des investisseurs.Avec la mise en œuvre de l’avis de « tolérance zéro», la contrefaçon financière, un « cancer» qui perturbe gravement le marché, continuera d’être sévèrement frappée.