Normes D 'Enregistrement De Documents Comptables Pour Comptabilité Financière

　　I. RÉSUMÉ DES DÉCLARATIONSTransaction

Le résumé analytique rend compte de manière détaillée et complète des éléments comptables: par exemple, les bordereaux de remboursement, qui sont les remboursements et à quel moment les dépenses sont imputées et de quelle nature.Par exemple, « Zhang San rembourse les frais de transport d 'une patrouille en avril » et « Li Si rembourse les frais de représentation d' un membre du personnel d 'une entreprise ».

La terminologie utilisée dans le résumé est strictement réglementée: les rembourseurs doivent généralement indiquer qui est effectivement le bénéficiaire (c 'est - à - dire qui paie réellement, et non le représentant de la personne qui effectue le remboursement - par exemple, lorsque le Secrétaire de direction exécute le remboursement au nom de la personne qui dirige le Secrétariat, qui est le chef de file lui - même); en outre, les noms figurant sur les documents comptables doivent être présentés sous un nom complet et ne pas être remplacés par un emploi (par exemple, les termes "Li Zong", "Wang directeur").

Dans la mesure du possible, les résumés doivent refléter l 'idée que les comptables procèdent à la validation ou à l' estimation comptable des transactions, en particulier les pièces justificatives de rapprochement: par exemple, les charges à payer sont ajoutées aux coûts amortis, et les raisons principales de l 'ajout, la période de comptabilisation, etc., sont consignées dans le résumé des pièces justificatives, à l' exception de la production d 'une annexe reflétant l' historique de l 'ensemble des charges à payer.Par exemple, « l 'amortissement des loyers de janvier 2012 a été compensé par une augmentation des montants prévus pour les travaux d' aménagement de bureaux de juin à août 2013 en raison du retard pris dans la conclusion du contrat de location », et « l 'amortissement des coûts de transfert de janvier à juin 2013 par suite du passage de la période d' amortissement de trois à deux ans ».

　　Restrictions concernant l 'utilisation des documents comptables

Lors de l 'enregistrement des documents comptables,ComptabilitéLe personnel a tendance à accélérer l 'enregistrement des documents comptables en procédant à des emprunts multiples dans un seul document.Il convient de noter:

Les écritures comptables autorisant un ou plusieurs emprunts ne permettent pas de comptabiliser de nombreux emprunts multiples.

Les lignes de crédit se réfèrent ici aux « dernières classes ».I) Le terme « emprunt multiple » désigne le fait d 'autoriser l' apparition d 'une seule « matière de dernier rang » dans un emprunteur ou un prêteur (ce qui ne veut pas dire qu' il n 'y ait qu' une seule ligne de compte); et le terme « multiple » désigne l 'existence de plusieurs « matières de dernier rang » dans un emprunteur ou un prêteur.Par exemple, les écritures comptables ci - après sont des "emprunts multiples":

Prêts: frais généraux - frais de transport interne 100

Prêts: encaisse 100

Prêts: frais de vente - frais de représentation opérationnels 200

Prêts: encaisse 200

Les notes ci - dessus enregistrent deux opérations de remboursement qui peuvent être faites dans un seul document comptable, avec deux entrées de fin d 'emprunt et une autre de fin d' emprunt.Si les opérations susmentionnées sont remboursées par la même personne, les éléments de crédit peuvent également être regroupés:

Prêts: frais généraux - frais de transport interne 100

Prêts: frais de vente - frais de représentation opérationnels 200

Prêts: encaisse 300

D 'une manière générale, lorsqu' il s' agit d 'opérations de nature différente, il est préférable d' enregistrer les montants empruntés sur un document unique, même s' il n 'y a qu' un seul élément d 'emprunt ou de crédit, et de ne pas fusionner les écritures relatives à l' Encaisse et aux documents bancaires.Par exemple, le certificat de paiement bancaire ci - après est un "crédit unique" et il est préférable de ne pas fusionner les données relatives aux débiteurs afin de maintenir la concordance avec les relevés bancaires:

Prêts: Dépôts bancaires - 1088

Prêts: comptes débiteurs - clients a 200

Prêts: Dépôts bancaires - 1088 500

PrêtsComptes débiteurs- client B 500.

Les sections de transition ne sont pas autorisées à reporter les travaux sur un seul document:

Par exemple, les points ci - après ne sont pas enregistrés dans le même document:

Prêts: stocks de marchandises 200

Prêts: coûts de production 200

Prêts: frais généraux de fonctionnement 200

Prêts: stocks de marchandises 200

Ça.AttestationÀ l 'intérieur, les « marchandises en stock » sont des éléments transitoires qui doivent être traités en deux documents comptables.Dans le même temps, une telle approche est contraire à la règle No 1 ci - dessus, relative à l 'octroi de prêts multiples, dans laquelle il existe deux catégories d' emprunteurs et de prêteurs.

En outre, il convient de noter que les pièces justificatives ci - après constituent également une violation de la règle du « crédit multiple »:

Prêts: autres sommes à recevoir - Zhang 3 200

Prêts: encaisse 200

Prêts: liquidités 200

Prêts: autres créances - Zhang 3 200

Le fait d 'emprunter davantage de documents à crédit multiple, en particulier lorsqu' il s' agit d 'effectuer des recherches sur des comptes distincts, est source de confusion et n' est pas propice à une utilisation correcte de comptes détaillés.Lorsque les débiteurs et les créditeurs ont plusieurs disciplines de niveau final, les systèmes financiers existants ne peuvent pas distinguer l 'une ou l' autre de ces corrélations, et le système ne reconnaît par défaut que les matières de niveau final qui apparaissent pour la première fois.Par exemple, lorsque les coûts de production sont transférés à des marchandises en stock avant d 'être transférés au coût d' exploitation principal, la rubrique correspondante du coût d 'exploitation principal aurait dû être une marchandise en stock, mais si elle était traitée dans un seul document, la demande de détail devient un coût de production (Puisque le coût de production est antérieur); alors que le coût de production est également un coût de production, le coût de production est calculé de façon répétée, ce qui entraîne des erreurs de vérification.